Uitzonderlijk hoge boete van 300% blijft in stand

Op 30 september 2025 heeft het Gerechtshof Den Haag een interessant arrest gewezen (ECLI:NL:GHDHA:2025:2130). Door de inspecteur was een vergrijpboete opgelegd ter grootte van 300% van de verschuldigde belasting in box 3. Waar zo’n hoge vergrijpboete in de meeste gevallen door de rechter gematigd wordt, beslist het Hof dat de boete in deze zaak passend is.

Feiten

Belanghebbende is door de Belastingdienst uitgenodigd tot het doen van aangifte IB/PVV 2017. Na een herinnering en een aanmaning heeft belanghebbende nog geen aangifte ingediend. Uiteindelijk heeft de Inspecteur een ambtshalve aanslag opgelegd met onder meer een geschat inkomen uit sparen en beleggen. Ook is een vergrijpboete opgelegd ter grootte van 300% van de verschuldigde belasting in box 3.

Belanghebbende stelt het box 3-inkomen op een te hoog bedrag is vastgesteld. Dit, omdat de inspecteur meerdere onroerende zaken tot haar box 3 grondslag had gerekend, die aan haar zwager zouden toebehoren. Haar zwager is in een strafzaak veroordeeld voor witwassen met betrekking tot deze onroerende zaken. Omdat de onroerende zaken op naam van belanghebbende stonden, heeft de fiscus de panden fiscaal toch aan belanghebbende toebedeeld.

Oordeel van het Hof

Ondanks dat de zwager van belanghebbende schuldig was bevonden aan witwassen met betrekking tot de onroerende zaken, oordeelt het Hof dat dit er niet aan in de weg staat dat deze bij belanghebbende in de belastingheffing worden betrokken. Een strafarrest geldt in een procedure voor de belastingrechter namelijk niet als dwingend bewijs.

Wanneer het aan de opzet van een belastingplichtige te wijten is dat een aangifte niet, onjuist of onvolledig is gedaan, kan de inspecteur een vergrijpboete ter grootte van maximaal 100% van het bedrag van de aanslag opleggen. Voor zover de aanslag ziet op te betalen belasting in box 3, mag deze boete ten hoogste 300% van deze belasting bedragen. Het Hof beslist dat deze boete in stand kon blijven.

Een uitzonderlijk geval

Het komt niet vaak voor dat de inspecteur een vergrijpboete van 300% oplegt én dat de rechter deze in stand laat. Volgens het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst is het opleggen van een 300%-boete slechts toegestaan in bijzondere gevallen, zoals recidive. Aan belanghebbende in deze zaak zijn over de jaren 2010-2016 ook ambtshalve aanslagen opgelegd inclusief verzuim- of vergrijpboetes. Deze belastingplichtige had er dus een gewoonte van gemaakt geen aangifte te doen.

Opvallend is dat de Rechtbank de boete hier wel verminderde tot 150%, maar dat het Hof de boete in hoger beroep de boete terug zet op 300%. Uit de uitspraak blijkt duidelijk dat het Hof een signaal wil afgeven: de maat is vol. Het Hof benadrukt in niet misverstane woorden dat belanghebbende, ondanks de eerdere boeten, op geen enkele wijze verantwoordelijkheid neemt voor haar gedrag. Dit kan volgens het Hof de belastingmoraal in de samenleving ondermijnen. Gelet op het ernstig verwijtbare gedrag, het structurele karakter en de forse omvang van de belastingontduiking oordeelt het Hof dat de boete van 300% passend en geboden is.

Zelf een boete opgelegd gekregen?

Is door de Belastingdienst een (hoge) boete aan u opgelegd en twijfelt u over de juistheid hiervan? Dan is het raadzaam om juridisch advies in te winnen. Neem gerust contact op voor een vrijblijvend gesprek.